“员工出差、外卖服务、保险赔付等怎么缴纳增值税？税务总局确定统一征管口径”

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最近，国家税务总局发布了《关于国内客运服务进口税等增值税征收管理问题的公告》，确定了国内客运服务进口税扣除、餐饮服务税目适用等13个具体问题。

北京国家会计学院财税政策应用研究所所长李旭红向《每日经济信息》记者表示，客运服务是公司日常经营中常见的费用，这次确定了那些员工可以抵扣国内客运服务，更容易理解和遵守纳税人。

图片来源:本公司

根据现行政策规定，从2019年4月1日起，通常纳税人购买国内客运服务，其进项税额将获准从进项税额中扣除。

《公告》确定，准予扣除的国内客运服务仅限于与本公司签订劳动合同的职工，以及本公司作为用工单位接受的劳务派遣职工所发生的国内客运服务。

税务总局相关负责人指出，第一个考虑因素是第一要遵守增值税的基本规定。 纳税人实际接受或者承担的，与其生产经营相关的采购项目，准予扣除进口税额。 员工以该公司的经营活动为目的而产生的客运服务与本公司的生产经营有关。 二是要遵循经济工作的实际。 考虑实际业务，以劳务派遣的形式派遣时，派遣方直接被分配到领域的业务活动中，与公司员工的工作性质一致。

李旭红对《每日经济信息》记者说，《公告》确定了公司允许扣除的国内客运服务范围，更便于纳税人了解。 客运服务是公司日常经营中常见的费用，允许公司抵扣国内客运服务，降低公司经营价格，帮助公司切实减轻税负。 另外，《公告》确定了那些工作人员可以抵扣国内客运服务，符合增值税的基本规定，更容易理解和遵守纳税人。

随着经济社会的快速发展和费用模式的创新，客户购买食品而不是直接吃饭带回家的快捷费用方法越来越普遍，这两种方法分别如何解决税收？

税务总局相关负责人指出，这种支出办法的变更，不影响纳税人为客户提供餐饮服务这一行为的本质。 因此，《公告》确定，为统一征收和管理方针，确保“堂食”和“外卖”税收解决的一致性，纳税人现场制作食品直接销售给客户的行为，应按照“餐饮服务”缴纳增值税。

李旭红向记者解释说，根据财税〔〕140号文，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”交纳增值税(税率6 )。 随着客户不直接吃饭而购买食品并带走的方法越来越多，各地可能存在征管口径不一致的问题。 在上市前，一些公司可能出于销售货物税的目的而适用13%的税率，这增加了公司的税收负担。

李旭红向记者表示，此次《公告》中确定，纳税人现场制作食品直接销售给客户的行为均按照“餐饮服务”缴纳增值税，便于餐饮公司和税务机关了解，不引起税收争议。

《公告》确定了两种情况下汽车保险赔偿支出的所得税抵免问题。 另外，保险企业开展的其他财产保险业务也可以核对执行。

以车险为例，不同的车险业务，保险企业、投保人、修理厂之间交易的实质和权利义务不同，适用的抵扣政策也不同。 目前有以下两种情况。

第一个是领域中所说的“实物支付”。 合同约定，保险企业的赔偿方法是保险企业修理保险车辆直到恢复原状。 车辆遇到危险后，保险公司以自己的名义从修理厂购买修理服务，并支付修理费。 在这种情况下，由于维修服务的实际购买地是保险公司，保险公司可以通过维修厂开具的维修费专用发票行使抵扣权。

二是领域中所说的“现金赔偿”。 保险合同约定，车辆遇到危险后，保险企业向被保险人支付赔偿金，由被保险人自行维修。 在实际操作中，保险公司为了提高顾客满意度，代替被保险人联系修理厂进行保险车辆的修理，并将本来应该支付给被保险人的赔偿金支付给修理厂。

在这种情况下，由于维修服务的接受方不是保险企业而是被保险人，所以即使保险企业代表被保险人向修理厂支付了修理费，取得了相关发票，也不能将其作为保险企业的采购税额扣除。

税务总局相关负责人确定，购置税扣除按照统一的代扣税大致情况，即纳税人购买商品和服务负担或支付的增值税金额，凭合法比较有效的代扣税证明从购置税金额中扣除。 在实际操作中，所有领域、所有纳税人都必须按照上述普遍规定自行适用扣除政策，保险企业的赔偿支出也不例外。